Міжнародно-правові стандарти запобігання злочинів у сфері оподаткування

Abstract

UA : Кваліфікаційна робота складається зі 149 сторінок, містить 104 джерела використаної інформації. Актуальність теми зумовлена кількома чинниками. По-перше, важливим значенням податків у формуванні дохідної частини бюджету; по-друге, роллю останнього у вирішенні (фінансуванні) завдань, які ставляться перед державою: соціально-економічних, оборони та ін.; по-третє, негативним значенням для формування рівних конкурентних умов суб’єктів підприємницької діяльності; по-четверте, «традиціями» мінімізації податків, чому сприяла корупція в ораганах державної податкової служби. З часів революції гідності істотно знизився рівень злочинності у сфері оподаткування, чому сприяли боротьба та запобігання корупції, підвищення рівня адміністрування податків, посилення роботи правоохоронних органів. Та, нажаль, рівень латентності цих злочинів залишається ще достатньо високим. Цьому сприяє високий рівень кадрової підготовки фахівців, задіяних у сфері організованої злочинності з ухилення від сплати податків, набуття транснаціонального характеру злочинів цієї категорії, які формують від’ємне значення ПДВ за рахунок ввізного ПДВ та проведення безтоварних операцій, використання кредитів ПДВ суб’єктів реального сектору економіки. Такий стан потребує: дослідження умов, що сприяють вчиненню злочинів у сфері оподаткування; вивчення позитивного досвіду зарубіжних країн у сфері запобігання та боротьби зі злочинністю у сфері оподаткування; вжиття заходів та застосування механізмів, і в першу чергу, адміністрування сплати податків з тим, щоб нормою в країні була належна сплата податків. Відтак, метою кваліфікаційної роботи є аналіз стану запобігання та протидії злочинам у сфері оподаткування, виявлення чинників, які сприяють злочинності, визначити міжнародно-правові стандарти запобігання злочинів у сфері оподаткування та з’ясувати потребу та доцільність їх застосування в Україні з точки зору достатності для досягнення мети запобігання та протидії. Об’єктом дослідження даної кваліфікаційної роботи є суспільні відносини в сфері запобігання злочинів у сфері оподаткування. Предметом дослідження є міжнародно-правові стандарти запобігання злочинів у сфері оподаткування. Методологічну основу роботи складають сукупність філософсько-світоглядних, загальнонаукових концептуальних підходів до пізнання сутності явищ правової реальності. Теоретико-методологічною основою дослідження є історичний та діалектичний методи наукового пізнання, та ряд спеціальних наукових методів, - порівняльно-правовий, прогностичний, аналізу та синтезу. У сукупності вони дозволяють з’ясувати зміст міжнародно-правових стандартів запобігання злочинам у сфері оподаткування; з’ясувати ефективність існуючого механізму протидії злочинам в податковій сфері; виробити пропозиції з його удосконалення на основі міжнародних стандартів запобігання податковим злочинам.

EN : The qualification work consists of 149 pages, contains 104 sources of information used. The relevance of the topic is due to several factors. First, the importance of taxes in the formation of the revenue side of the budget; secondly, the role of the latter in solving (financing) the tasks facing the state: socio-economic, defense, etc .; thirdly, the negative value for the formation of equal competitive conditions of business entities; fourth, the "traditions" of tax minimization, which was facilitated by corruption in the state tax service. Since the revolution of dignity, the level of crime in the field of taxation has significantly decreased, which was facilitated by the fight and prevention of corruption, increasing the level of tax administration, strengthening the work of law enforcement agencies. But, unfortunately, the level of latency of these crimes is still quite high. This is facilitated by the high level of training of specialists involved in organized crime in tax evasion, the transnational nature of crimes in this category, which form a negative value of VAT through import VAT and non-commodity transactions, the use of VAT credits of real sector economy. This situation requires: a study of the conditions conducive to the commission of crimes in the field of taxation; study of positive experience of foreign countries in the field of prevention and fight against crime in the field of taxation; taking measures and applying mechanisms, and first of all, administering the payment of taxes so that the norm in the country was the proper payment of taxes. Therefore, the purpose of the qualification work is to analyze the state of prevention and counteraction to crimes in the field of taxation, identify factors that contribute to crime, determine international legal standards for prevention of crimes in the field of taxation and determine the need and feasibility of their application in Ukraine. goals of prevention and counteraction. The object of study of this qualification work is public relations in the field of crime prevention in the field of taxation. The subject of the study is international legal standards for the prevention of tax crimes. The methodological basis of the work is a set of philosophical and philosophical, general scientific conceptual approaches to understanding the essence of the phenomena of legal reality. The theoretical and methodological basis of the study are historical and dialectical methods of scientific knowledge, and a number of special scientific methods - comparative law, prognostic, analysis and synthesis. Together, they make it possible to determine the content of international legal standards for the prevention of tax crimes; to find out the effectiveness of the existing mechanism for combating crimes in the tax sphere; develop proposals for its improvement on the basis of international standards for the prevention of tax crimes.