UA : Кваліфікаційна робота: 130 с., 3 розділи, 22 рис., 28 табл., 75 джерел посилання.
Об’єкт дослідження – процес організації та методика проведення аудиту та процес зниження ризику невиявлення суттєвих викривлень, спричинених шахрайством на ТОВ «Аудиторська фірма «Капітал».
Метою кваліфікаційної роботи є обґрунтування теоретико-методичних аспектів виявлення шахрайства та помилок в аудиторській практиці, розробка заходів стосовно їх попередження, розробка практичних рекомендацій щодо удосконалення методичних підходів до проведення аудиту, а також зниження ризиків бухгалтерської звітності, як забезпечення достовірності аудиторської перевірки.
Методи дослідження: системний підхід до вивчення економічних явищ і процесів. Під час виконання дослідження використано загальнонаукові методи пізнання: історичний метод, методи індукції та дедукції, теоретичного узагальнення і порівняння; методи причинно–наслідкового зв’язку та абстрактно-логічний метод.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в теоретико-методичному обґрунтуванні та вирішенні комплексу питань, пов’язаних з удосконалення методичних підходів до проведення аудиту, а саме в частині виявлення шахрайства та помилок в аудиторській практиці, їх попередження, і зниження ризиків бухгалтерської звітності, як ключової ланки забезпечення достовірності аудиторської перевірки. У процесі дослідження отримано такі наукові результати, яким притаманна наукова новизна:
удосконалено:
внутрішній стандарт аудиторської фірми «Шахрайство та помилки: процедури виявлення та ризик невиявлення» як ключову складову документального забезпечення виявлення помилок та шахрайства в фінансовій звітності підприємства, що забезпечує ефективний процес документування аудиту та формування повного пакету робочих документів аудитора;
набули подальшого розвитку:
понятійно-категоріальний апарат аудиту в частині уточнення поняття «шахрайство» (навмисні дії у сфері економіки, здійснені однією або декількома особами серед управлінського персоналу та найвищого управлінського персоналу, найманих працівників або третіх сторін, які використовують обман, щоб отримати нечесні або незаконні переваги та що призвели за собою спотворене представлення результативних показників в бухгалтерській (фінансовою) звітності), що дало змогу акцентувати увагу на аспект навмисності викривлення фінансової звітності та обґрунтувати напрям його виявлення;
алгоритм аудиторських процедур при аудиті фінансової звітності, з метою недопущення пропуску помилок та шахрайства, що сприяє забезпеченню правильності обрання процедури та забезпечує достатню впевненість, що ризик невиявлення буде скорочений до прийнятного рівня.
Отримані результати дослідження спрямовані на підвищення своєчасного виявлення шахрайства та помилок в аудиторській практиці, їх попередження, зниження ризиків бухгалтерської звітності, забезпечення оперативності та достовірності аудиторської перевірки; можуть впроваджуватися в практику роботи вітчизняних аудиторських фірм. Застосування на практиці запропонованих рекомендацій дозволить забезпечити застосування оптимальних методів аудиторської вибірки, для максимального зниження відповідальності аудитора.
EN : Qualification work:130pp.,3 sections,22 fig., 28 tab., 75 references.
The object of study – the process and methodology of the audit process and reduce the risk of not detecting a material misstatement resulting from fraud of TOV «AUDITORSKA FІRMA «KAPІTAL».
The purpose of the qualification is the justification of the theoretical – methodological aspects of the detection fraud and the errors in the audit practice, elaboration of measures for their prevention, the development of practical recommendations to improve the methodological approaches of auditing and the reduction of risks in the accounting statements as ensure the audit’s accuracy.
Methods of research: the systematic approach to study of economic phenomena and processes. During research there was used common scientific ways knowledge: the historical method, methods of induction and deduction, theoretical synthesis and comparison; methods of causation and abstract–logical method.
Scientific novelty of the results is theoretical and methodical substantiation and the solving of complex issues which are connected with the improvement of methodological approaches to audit, namely in the detection of fraud and error in the audit practice, their prevention and the reduction financial statement’s risks, as the key link ensure the reliability of the audit. During research there were taken the following scientific results, which were characterized scientific innovation:
improved:
standard of auditing firm «Fraud and errors: procedures to identify risk of detection» as a key component of the documentary support for detection of errors and fraud in financial statements, which provide an effective process of documentation of audit and formation of a full package of working documents of the auditor;
it was further developed:
conceptual–categorical apparatus of the audit in terms of clarifying the concept of "cheating" (intentional acts in the economic sphere, committed by one or more individuals among management personnel and senior management personnel, employees or third parties who use trickery to gain an unfair or illegal advantage and resulting in a distorted view of effective indicators in accounting (financial) statements), which allowed us to focus on the aspect of intentional misstatement of the financial statements and to justify the direction of his discovery.
algorithm auditing procedures in the audit of the financial statements, to prevent crossing errors and fraud, thereby ensuring the correctness of the election procedure, and provides reasonable assurance that the risk of detection would be reduced to an acceptable level.
The gotten results of research are aimed at improving the timely detection of fraud and error in the audit practice, their preventing, reducing the risk of financial reporting, ensuring efficiency and reliability in the audit; can be implemented in the practice of local audit firms. The application in practice of the proposed recommendations will help to ensure the use of best ways of audit sampling for better reducing of auditor’s responsibility.
